Redoslijed primjene računovodstvenih pod kontroliranim

Ruske kompanije u redovnog poslovanja prije krize brzo koristiti kredite i zajmove stranih kreditora. Dogodilo se da su kreditori nisu bili samo strane osnivača organizacije, uključujući i one koji posjeduju 20% akcijskog kapitala, ali i nepovezanim kreditora.

Video o ovoj temi "Metode za određivanje transfernih cijena u kontrolisanim transakcijama"

U doba krize, većina zajmoprimaca su bili u mogućnosti da u skladu sa odredbama ugovora o kreditu, dakle, da brane svoje interese, zajmodavce kupnje poslovnih kredita. poreski status dug je promijenjen da spriječi takve akcije, ona je prestala da postoji, bilo je sigurno da se ogleda u računovodstvenoj prilagodbe u korištenju ili postaju pod kontrolom.

Priznavanje kontrolisanih duga

Pod pojam "pod kontrolom duga" se činjenice navedene ispod:

• bilo koji dug obaveze prema stranoj kompaniji, koja je vlasnik 20% udjela u ruskom društvu;
• obavezu na kredit za rusku organizaciju, koja je priznata od strane Ruske Federacije povezana osoba u odnosu na stranog društva;
• dužničke obaveze, ako je garant djeluje podružnica ili strane organizacije koja se zalaže da ispuni sve obaveze ruske kompanije;
• zaostale duga od strane povezanih stranih lica koja prelazi kapitala kompanije više od 3 puta, a što se tiče lizing kompanija i banaka - više od 12,5 puta.

Smatra se da je šema čini pod kontrolom troškova duga omogućava ruskih kompanija izbjeći poreze, u tom pogledu, dok provjera porez vraća poreskim organima da obrate posebnu pažnju prilikom provjere organizacija osnovana od strane stranih kompanija.

Obračun duga interesa pod kontrolom

U obračunu primjenjivati ​​posto pod kontrolom duga pojedinih poreznih računovodstvenim pravilima.

Prema stavu 2 člana 2, 269 Ruske Federacije porezni broj, izračunavanje maksimalnog iznosa od interesa koji se priznaju kao trošak, - odnos iznos obračunate kamate na odnos poluge.

Video snimke na temu "patent sistem oporezivanja u 2013. godini"

Obračun iznos kamate i stope kapitalizacije se vrši na zadnji dan odgovarajućeg datuma izvještavanja (porez) izvještajnog perioda. Formula proračun je:

Spred Sfakt% = x SMCC

• Spred - maksimalni iznos kamate koji se priznaju kao trošak i umanjenje poreske osnovice;
• Sfakt% - iznos obračunate kamate;
• SMCC - koeficijent kapitalizacije.

Obračun stope kapitalizacije:

SMCC = 3 x (Scapa / Duff) / CGN

• CGN - iznos neplaćenih pod kontrolom zaduženja;
• Scapa - iznos kapitala organizacije dužnik;
• Duff - udio stranih osoba u odobreni kapital društva-dužnika.

S obzirom na obrazloženje Ministarstva finansija Ruske Federacije, obračun se vrši pod kontrolom obaveze treba uzeti u obaveze obzir dug, isključujući obračunatu kamatu. Prema porezni broj Ruske Federacije ne pružaju za konsolidaciju dugova pod različitim ugovorima u odnosu na iste organizacije-kreditora - dug treba sažeti, uključujući zaostale beskamatnih kredita.

Upravlja pod kontrolom dug

Kada uoči kontrolisana duga obračunatu kamatu, u skladu sa oporezivanja smatra dividendu. Kontrola obračuna i pravovremeno plaćanje kamate, poreza na dividende se razlikuje od običnih pravila oporezivanja dividendi u da je za obične dividende je potrebno da se popune list 03 prijava poreza na dohodak, u slučaju interesa dividende - izvještavanje obliku CPV 1151056. U oporezivanje kamate, dividende uslovna razlikovati 3 grupe poteškoća:

1. Prema poglavlju 25. Porezni broj, porezna osnovica se vrši na obračunskoj osnovi (osim prihoda preduzeća manje od 1 milion rubalja). U isto vrijeme, priznanje kontrolisanog duga i plaćanje poreza na kamate, dividende donosi se na zadnji dan poreskog perioda uzima se u obzir cjelokupan iznos preostalog duga. Što se tiče forme izvještavanja, napunite ga, uzimajući u obzir iznose plaćene stranim kompanijama.
2. Druga grupa problema može uključivati ​​upotrebu sporazuma izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Kao dio poreza, kamate dividende isplaćene od strane kompanije, koja je prisutna ispred kontrolisanih duga se oporezuju po određenoj stopi, uzimajući u obzir odredbe međunarodnih sporazuma. Postoji veliki broj slučajeva, poreske vlasti vjeruju da je položaj kontrolisane duga je primjenjiv u slučajevima u kojima, u skladu sa međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, kako bi se utvrdilo apsolutne odbitak od porezne osnovice kamatne stope (koje možete vidjeti iz pisma iz Ministarstva finansija 20.12.2006 g № 03-08-05, na 11.03.2003 № 04-06-05 / 1/14).
3. U slučaju da je pod kontrolom dug nastaje kada indirektne pripadnosti (gdje dužnik je ruska kompanija povezani da ruske kompanije, a kompanija je povezana sa stranim vjerovniku). U takvim slučajevima, dužnik nije dužan izračunati i zadrži porez. o mišljenju ruskog Ministarstva financija, koja se ogleda u njihovim pismima na bazi, zajmodavac je dužan da uzme u obzir interes i odvesti ga na ne-poslovni prihodi. Zajmoprimac će nositi kamatu na kredit kao rashod. Pozitivna razlika, koja je formirana između obračunate kamate i maksimalni postotak jednak dividendu, a dužnik se ne smatra kao trošak.
4. Poslednja grupa problema - nabrajanje i podnošenje izvještaja o obračunate ali neplaćene kamate. Analizirajući deponovan izvještaju, nadzorni organ može reklasifikuje isplatu kamate, dividende, ili obrnuto. na Ministarstvo finansija slova na bazi (od 28.06.2007 № 03-03-06 / 1/434), za plaćanje i obračun poreza po odbitku na dohodak od kamata stranim organizaciji ruske kompanije, odredbe st. 4, čl. 269 ​​od porezni broj, počevši od vrijednosti kontroliranih zaduženosti u stranoj organizaciji i od maksimalnog iznos kamate priznatih troškova i izračunava se na zadnji dan prethodnog izvještajnog perioda. Po svom kraju, iznos poreza ne preračunati.

Finansijska kriza

Usred globalne finansijske krize, mnoge ruske kompanije su izgubili svoju sposobnost da plati. Prva serija je nesolventnih firmi koje se bave dugoročna ulaganja sredstava dobijenih od kreditiranja od stranih kreditora u građevinarstvu. S obzirom na to da kompanija nije mogla na vrijeme da izmire sa kreditorima, kreditne i financijske transakcije su postali kapitala transakcije. kreditora politika je kako slijedi: ako dužnik nije u stanju da vrati dug, možete:

• restrukturirati dug jačanjem kontrole nad aktivnostima dužnika ulaze u sastav svojih dioničara;
• primili sumnjivi duga.

Svaki od ovih slučajeva može pomoći da se osigura da zajednički dug može pretvoriti u kontroliranom, ili obrnuto. U oba slučaja, promjena poreskog statusa obračunate kamate.

kontrolisani posvećenost

Ovdje je primjer: organizacija - stanovnici Rusija - je preostali dug i obračunatu na njima, ali neisplaćene kamate stranim kreditorima. Organizacije nisu povezani. Ruski organizacija na pozajmljena sredstva, za izgradnju profitabilan entitet. Zbog kombinacije okolnosti dužnik nije u mogućnosti za otplatu kredita. Strani kreditori odlučio za restrukturiranje duga, to je da produži ugovor o kreditu, ali sigurni, to postaje akcionar društva, uz udio od više od 20% (obično u takvim slučajevima, kreditori imaju većinski vlasnički udio).

Dakle, dug je postao pod kontrolom. S obzirom na tu činjenicu, nekoliko pitanja:

1. Su isključeni iz troškovi nastali prije, ali neplaćene kamate na kredit, što je prepoznato u poreske svrhe?
2. Da li je potrebno u ovom slučaju još jednom da prođe prijava poreza na dohodak?

Odgovori na ova pitanja su napisane u Sec. 8, čl. 272 Porezne Kod Ruske Federacije. Prema ovom članku, ugovore o kreditu, kao i sličnim instrumentima duga, uključujući hartije od vrijednosti, važnost od kojih više od jednog izvještajnog perioda, kako bi se oporezivanje priznate shvatio i treba da budu uključeni u ne-operativnih troškova na kraju (porez) izvještajnog perioda.

U skladu sa članom 274. porezni broj, dobit koja se oporezuje je određen progresivnih ukupno od početka perioda. U skladu sa članom 285. porezni broj, u izvještajnom periodu će biti 3 mjeseca, 6 mjeseci i 9 mjeseci, a poreski period - godinu dana.

P. 8 čl. 272 i str. 3 žlice. 328 Porezne Kod propisano da poreski obveznici koji određuju njihove prihode i rashode koristeći metodu obračunskog, troškovi u obliku kamate na kredite, valjanost od kojih više od jednog obračunskog perioda se priznaju shvatio i treba da budu uključeni u ne-operativnih troškova, koji su činili u obračunu poreza na dohodak na kraju izvještajnog perioda.

Iz toga slijedi da, u odsustvu kontrolisanih duga od ruske kompanije na kraju izvještajnog perioda, u skladu sa članom 269. porezni broj, obračunate kamate za taj period se ne uzima u obzir. Dakle, interes koji je ocijenjena za razdoblje prije stupanja na kreditor dioničara predmet poreza računovodstva.

Ako se u toku perioda koji prethode zajmodavac postaje dioničar, plaća se na dug je ne smatraju pod kontrolom, ali je priznat u narednim periodima, konverzija obračunate kamate za prethodni period se ne vrši. S obzirom na maksimalni interes, oni su definirani samo u iznosima obračunate u narednim periodima.

nekontrolisano posvećenost

Fokusirajući se na stope poreza na oporezivi dohodak, koji je izračunata progresivna ukupno poreskih obveznika obračunava iznos akontacije. Zbog toga, ako iznosa kredita je prepoznat na kraju perioda u kojem su potraživanja je priznata pod kontrolom, i na kraju narednom izvještajnom periodu je prestao biti pod kontrolom, troškovi kao postotak prethodne izvještajne periode nisu preračunati.

Računovodstvo pod kontrolom dug

Prema propisima o računovodstvu 15/2008, obračunate kamate, priznaju se kao rashod, ali ne postoje definitivni pravila o priznavanju duga po kreditu pod kontrolom. Bez obzira na status obaveze duga u računovodstvenom postupku za obračun kamate neće se mijenjati. Ako je prepoznavanje troškova obračunatih kamata ovisit će o veličini kapitalizacije može biti razlika između računovodstva i poreza na računovodstva.

Video na "Sticky. Poseban procjene radnih uvjeta"

Na primjer, nakon kupovine 100% akcijskog kapitala organizacije, odobreni kapital što je znatno manje od iznosa pod kontrolom duga, sve obračunate kamate na kredit za poreske svrhe ne može se više priznaju se kao rashod. Pretpostavimo da je vrijednost obračunate kamate iznosi 100 jedinica. S obzirom stavka 7 PBU 15/2008 i sekcija III IPBU18 / 02, takve operacije potrebno je da se ogleda sljedećim žice:

Obračun kamate na pod kontrolom duga:

Related Videos ""Posebnim uslovima rada (Souto)" Bogomolov H "

Debitne 91,2 ......................................................... .100

Kredit 66 .................................................................. ..100

PNO Charge:

Debitne 99 ............................................................ ..20

Kredit .................................................................. 68 20

Obračun PNA (u slučaju kada potraživanja prestala biti pod kontrolom):

Video na "Webinar: "Korištenje 44-FZ u nabavci u zdravstvenom sektoru" od 03.22.16 "

Debitne 68 ................................................... ..20

Kredit ............................................................... 99 20

Obračun kamate na pod kontrolom duga u dijelu koji se odnosi na stvaranje ulaganja imovine:

Debitne 08 ..................................................................... ..100

Kredit 66 ......................................................... .100

Video na "Amortizacija"

ONA obračunsko obračunate kamate u dijelu koji se odnosi na stvaranje ulaganja imovine:

Debitne 09 ............................................................... .20

Kredit ..................................................................... 68 20

PNA obračun obračunatu kamatu u dijelu koji se odnosi na stvaranje ulaganja imovine:

Debitne 68 ............................................................ 20

Kredit .................................................................. 99 .20

Zaključci i preporuke

U cilju da se smanji porez rizik kompanije, potrebno je jasno definirati svoj položaj i njihovo tumačenje zakona. Preporučljivo je da se osigura da odredbe računovodstvenih politika entiteta, porez registara. Predaje izvještaj poreskom organu, u isto vrijeme možete uzeti bilješke o izvještaju, gdje je situacija u vezi sa propisima detaljno opisana.

Video na "Poglavlje 30 postupaka u administrativnim poslovima građanina u bolnici u zdravstvenim ustanovama"

na pregledu stanja na bazi, poreski obveznici ne moraju da se prilagode poreske evidencije za prethodne godine, odnosno pre nego što je bio pod kontrolom duga. S obzirom da su standardi PBU 15/2008 i porezni broj o pojedinim pitanjima su različiti, to je znatno teže računovodstva.